芒果体育浙江东晶电子股份有限公司关于深圳证券交易所2020年年报问询函回复的公告

2023-04-03 10:13:39

　　芒果体育本公司全体董事保证公告内容真实、准确和完整，并对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。

　　2021年6月11日，浙江东晶电子股份有限公司（以下简称“公司”或“东晶电子”）董事会收到了深圳证券交易所（以下简称“深交所”）上市公司管理二部下发的《关于对浙江东晶电子股份有限公司2020年年报的问询函》（公司部年报问询函【2021】第390号）（以下简称“《问询函》”）。根据《问询函》中的要求，公司董事会组织公司有关部门及人员、年报审计机构立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）对《问询函》中提出的问题进行了逐项落实和说明，具体回复如下：

　　报告期内芒果体育，你公司实现营业收入26,240.42万元，同比增长24.73%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）797.55万元，同比减少46.09%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-53.35万元，同比增长96.72%。2013年至2020年，你公司扣非后净利润已连续8年为负，净利润长期微利或为负。

　　一、你公司在2020年7月7日披露的《关于深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告》中披露了你公司2013年至2019年连续七年扣非后净利润为负的原因及已采取的应对措施，认为发展趋势长期向好，但你公司本年扣非后净利润继续为负。请结合相关因素分析你公司本年扣非后净利润继续为负的原因，并说明你公司前期采取的应对措施是否有效。

　　2020年度，公司主要从事石英晶体元器件的研发、生产和销售，主要经营产品包括谐振器、振荡器等，广泛应用于通讯、资讯、汽车电子、移动互联网、智能控制、家用电器、智能安防和航天军工等众多领域。

　　在“十二五”期间，国家工信部为明确“十二五”期间工业和信息化领域技术创新的目标和重点任务，制定了《“十二五”产业技术创新规划》。该规划涉及到电子元器件的各个细分领域，体现了电子元器件作为信息、智能时代的核心基础产业的重要性。随着一些诸如智能化、物联网等新兴应用领域技术的快速发展，电子元器件的应用领域越发广泛。伴随着国内消费者消费水平和消费理念的提升，消费者对高新技术设备的需求不断增长，这些内外因素都将拉动电子元器件的需求。

　　在“十三五”期间，国务院颁布的《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》指出“做强信息技术核心产业，顺应网络化、智能化、融合化等发展趋势，提升核心基础硬件供给能力”，提升“新型片式元件”供给保障能力。工信部《“十三五”国家科技创新规划》为我国“十三五”电子信息制造产业的战略发展指明了方向，该规划指出电子信息行业应研究关键基础件、基础工艺等基础前沿技术，研发具有国际竞争力的重大战略产品。

　　在“十四五”期间，国务院颁布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》指出“培育壮大人工智能、大数据、区块链、云计算、网络安全等新兴数字产业，提升通信设备、核心电子元器件、关键软件等产业水平。构建基于5G的应用场景和产业生态，在智能交通、智慧物流、智慧能源、智慧医疗等重点领域开展试点示范。鼓励企业开放搜索、电商、社交等数据，发展第三方大数据服务产业。促进共享经济、平台经济健康发展。”

　　石英晶体谐振器作为电子产品的基础部件，在电子元器件中处于重要地位，可以预见在未来仍将保持较快发展的趋势。根据国家工信部发布的《2020年电子信息制造业运行情况》，2020年电子元件及电子专用材料制造业营业收入同比增长11.3%。

　　由上表可见，公司2020年度营业收入较2019年度增长24.73%，与同行业上市公司变动趋势一致。

　　由上表可见，公司2020年度净利润较2019年度减少46.09%，主要系2019年度公司全资子公司东晶电子金华有限公司已处置的南二环西路房产土地交割完毕确认资产处置收益2,546.90万元，剔除此部分的影响，2020年度净利润较2019年度增长174.71%，与同行业上市公司变动趋势一致。

　　由上表可见，公司2020年扣非后净利润较2019年度增长96.72%，与同行业上市公司变动趋势一致。

　　2019年度及2020年度公司分产品营业收入、营业成本和毛利率的情况如下表所示：

　　2020年度，电子元器件下游市场对公司产品需求旺盛，公司产品的产销量较上年同期双双提升，营业收入较上年同期提升5,202.07万元；随着公司产量逐步提升，规模效益逐渐显现，公司2020年毛利较上年同期提升1,055.50万元，综合毛利率较上年同期增长1.35%，经营业绩呈现稳健向上的发展态势。

　　公司2019年度销售费用主要为运输费、薪酬支出、办公差旅及保险费用等。2020年度，公司按照新会计准则的要求将运输费用153.05万元调整至主营业务成本，2019年运输费用为129.30万元，剔除运输费的影响，公司2020年度销售费用与上年同期基本保持一致。

　　公司2019年度及2020年度管理费用主要为折旧摊销、薪酬支出和咨询审计费等。2020年度公司管理费用较上年同期下降459.15万元，主要系：

　　1）对于公司存在的闲置专用设备，相应折旧计入管理费用。2019年闲置的部分设备于本期投入生产，相应折旧计入营业成本，且部分闲置设备于本期提足折旧，因此本期计入管理费用的折旧费较上年同期减少149.84万元；

　　2）公司2019年度因重大资产重组发生咨询审计费用181.65万元，本期咨询审计费大幅下降。

　　剔除上述两项因素的影响，公司2020年度管理费用与上年同期基本保持一致。

　　公司2019年度及2020年度研发费用主要为折旧摊销、薪酬支出和直接材料等。公司2020年度研发费用较上年同期增加327.66万元，主要系公司为推动技术创新，推动公司产品实现更高程度的微型化、高频化与高稳定性，本期加大研发投入，薪酬支出及直接材料较上年均有增长。

　　公司2019年度及2020年度财务费用主要为利息收入、汇兑损益等。2020年度较2019年度财务费用增加63.67万元，主要系本期因汇率变动导致汇兑损失较上年同期增加264.36万元所致。

　　由上表所见，公司2020年度资产减值损失较上年同期下降199.25万元，主要系本期固定资产减值较上年同期减少209.91万元。

　　综上所述，2020年度公司所在电子元器件产业市场景气度提升，下游市场对公司产品的需求较上年同期有所好转，营业收入同比上升，综合毛利率得以提升，整体经营态势积极向好，但由于本期研发投入以及汇兑损失较上年同期增加，导致公司本期扣非后净利润仍有小幅亏损。

　　近年来，随着传统消费电子产品手机、平板电视、蓝牙产品、电脑、笔记本、PDA、数码相机等产品的轻薄化和集成度提高的趋势，以及新兴的汽车电子、传感器、医疗健康产品、运动器材等新应用场景的加入，使得石英晶体元器件的小型化成为趋势。世界石英晶体元器件市场份额的主要占有者日本与台湾的厂商已在小型化产品上迈出了坚实的步伐。

　　公司于2016年初立项对小型化产品进行初始研发投入；2017年度取得阶段性成果，并购入了部分小型化产品的生产线，并进行了设备调试和试运行；2018年进行了生产工艺流程优化达到批量生产条件；2019年和2020年购入大量小型化产品生产设备，可以对2016及2520系列谐振器等小规格型号进行规模化生产。2020年度，公司3225以下规格产品的营业收入为3,565.16万元，同比增长154.04%。

　　石英晶体谐振器作为频率控制和频率选择的基础元件，广泛应用于资讯设备（台式电脑、笔记本电脑、平板电脑）、移动终端（多功能手机、智能手机、GPS、PDA）、网络设备（大型基站、路由器）、汽车电子、消费类电子产品、小型电子类产品（石英钟表、多功能计算器、遥控电子玩具、电子类礼品等）、智能应用产品如智能电表、电子银行口令卡、电子标签等物联网多层次应用。在无线广域网（WAN）、局域网（LAN）、城域网（MAN）、个人网（PAN）有广泛的应用，包括3G/4G/5G、蓝牙、WiFi、ZigBee技术等。近年来随着新兴电子产业的快速发展，石英晶体谐振器的应用领域不断扩大。

　　在维护好长期客户的同时，公司积极开拓具有高附加值的产品应用领域（5G通讯、物联网、可穿戴设备等），落实与潜在终端客户的需求对接，以及在大型电子元器件行业平台上的产品认证工作。同时，2020年度公司在上海市新设营销中心，旨在利用核心城市的区域优势，紧跟下游应用领域的科技创新和产业发展，进一步扩大公司品牌的市场影响力和产品的销售网络。

　　由上表可见，2020年度主要产品销售量较2019年度增加18,554万只，同比增长19.64%。

　　公司立足企业实际情况，深挖内部潜力，积极研判市场变化，努力降低采购成本，做好成本控制管理工作，提升综合管理能力。加强生产精细化管理，合理安排采购、生产与库存、销售，提高生产制造的计划性，快速、高效应对客户的订单需求，进一步加快资产周转尤其是存货周转，降低原材料及库存商品因价格变动带来的损失。

　　由上表可见，公司2020年度存货周转天数较2019年度减少18.82天，存货周转率较2019年度增长48.48%。

　　综上所述，公司2020年度营业收入较上年同期增长24.73%，综合毛利率较上年同期增长1.35%，扣非后净利润同比增长96.72%，公司前期采取的应对措施得到了较好的执行且具备有效性。

　　二、请结合问题（1）的答复，说明你公司持续经营能力是否存在不确定性，是否影响会计报表编制的持续经营基础，是否对非经常性损益存在依赖。

　　公司的主要产品为压电石英晶体元器件，所处的行业为电子设备、仪器和元件（行业分类标准：wind行业分类）。石英晶体元器件系列产品被广泛应用于通讯、资讯、汽车电子、移动互联网、智能控制、家用电器、智能安防和航天军工等领域。石英晶体谐振器、振荡器作为通讯、资讯及消费类电子产品等的重要组件，其发展趋势与终端产品的产销趋势及信息技术前沿发展息息相关。

　　从全球市场看，一方面，近年来手机、电脑、平板电脑、家用电器、智能控制等民用电子终端的市场体量保持稳定，为上游元器件厂商提供了存量市场；另一方面，伴随各类电子产品的升级换代，单个产品所需应用的石英晶体元器件数量也会随之增长，因此，随着功能升级和技术革新，石英晶体元器件的总体需求具有较稳定保障。

　　根据工信部于2021年1月印发的《基础电子元器件产业发展行动计划(2021一2023年)》，“电子元器件是支撑信息技术产业发展的基石，也是保障产业链供应链安全稳定的关键”，提出了“到2023年，优势产品竞争力进一步增强，产业链安全供应水平显著提升，面向智能终端、5G、工业互联网等重要行业，推动基础电子元器件实现突破，增强关键材料、设备仪器等供应链保障能力，提升产业链供应链的现代化水平”。据中国信息通信研究院的研究结果显示，“预计2020-2025年期间，中国5G商用直接带动的经济总产出达10.6万亿元，直接创造的经济增加值达3.3万亿元。同时，5G与云计算、大数据、人工智能等技术深度融合，间接拉动的经济总产出约24.8万亿元，间接带动的经济增加值达8.4万亿元。”随着5G技术、物联网、云计算、人工智能、大数据等新兴技术的发展，将带动“新基建”领域的基础建设及通讯设施的升级换代，从而将给电子产业生态链的深层次合作创造大量机遇，也给石英晶体元器件的市场扩容构建了新的机遇。

　　汽车电子、可穿戴设备、智能音箱、医疗仪器等产业逐步向智能化方向发展，将推动电子元器件市场进一步扩容。一方面，随着汽车电动化、智能化、网联化趋势越来越明显，汽车电子渗透率逐步提升，将促进上游石英晶体元器件市场的需求增长；另一方面，随着可穿戴设备、智能音箱等新型应用产品的逐渐普及，消费市场的需求增加将带动石英晶体元器件总体市场规模的进一步提升。

　　公司坚持以市场需求为导向，以服务客户为中心，致力于为客户提供优质的产品和专业的服务，赢得了客户的广泛信赖。经过不懈深耕和长期积累，公司已拥有了索尼、佳能、松下、三星、海康威视、大华、海信等一批国内外知名电子终端厂商客户，并与其保持着良好的合作关系，目前客户关系未有不利变化的情形出现。

　　2020年，公司紧跟市场发展趋势，抓住新需求下国产替代的机遇，产销规模双双实现增长。2021年随着5G商用步伐加快等行业利好因素的驱动，公司将深入研判市场发展趋势，更有针对性的加强优势产品的研发、生产与市场拓展，有望取得更为积极的订单和收入成果。

　　公司2020年度、2019年度经营活动产生的现金流量净额分别为2,448.14万元、1,119.71万元，具有较好的经营现金流。

　　截至2020年12月31日、2019年12月31日，公司合并口径的货币资金余额分别为11,098.09万元、12,345.62万元，具有充足的货币资金储备。

　　截至2020年12月31日和2019年12月31日，公司合并口径的资产负债率分别为22.98%和17.62%。截至2020年12月31日，公司银行借款余额为零。

　　同时，公司与银行具有长期的良好合作关系，且尚有较高价值的机器设备、土地厂房可供抵押，故公司有良好的筹资能力。

　　由上表可见，公司2021年一季度营业收入、净利润以及扣非后净利润较上年同期均大幅增长，并已实现扣非后盈利495.16万元。

　　综上所述，公司目前主营业务收入保持增长态势，经营性现金流持续为正，盈利水平持续改善，经营态势整体稳定，且公司2021年一季度扣非后净利润已实现盈利，公司认为自身持续经营能力不存在不确定性，不会影响会计报表编制的持续经营基础，对非经常性损益不存在依赖。

　　根据我们对公司主营业务收入、经营性现金流以及盈利水平变化情况的了解，以及对经营态势整体情况的了解，年审会计师认为公司主营业务发展趋势良好，公司对非经常性损益不存在依赖。

　　1、关注公司在财务、经营等方面存在的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并与公司治理层沟通识别出的可能导致公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

　　2、获取公司管理层对持续经营能力作出的书面评价，并充分关注管理层作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理层对持续经营能力的评价的适当性；

　　3、获取公司对未来业绩、现金流、财务状况的预测以及为实现预测拟采取的应对措施，关注公司预测的过程、依据的假设，考虑预测的适当性；

　　4、查看了公司在年度报告中披露的有关于持续经营的事项，评价披露的充分性。

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司具备持续经营能力，自财务报表日起至少12个月以内持续经营能力不存在重大不确定性、以持续经营为基础编制财务报表是适当的。

　　本报告期第四季度，你公司实现净利润329.03万元，较上年同期增加190.61%，实现扣非后净利润28.36万元，较上年同期增加104.00%。请你公司说明本年第四季度净利润较上年同期大幅变动的原因及合理性，是否存在年末突击创利规避亏损的情形。

　　由上表可见，公司2020年度第四季度净利润和扣非后净利润分别较2019年同期增加190.61%和104.00%，主要原因系：1、2020年公司所在电子元器件产业景气度提升，下游市场对石英晶体元器件需求旺盛，致使公司第四季度营业收入同比增长47.10%；2、2020年第四季度咨询审计费用同比减少（2019年度因重大资产重组产生大额中介机构费用），以及累计折旧费用同比减少（前期闲置设备本期投入生产致使相应折旧费用本期计入营业成本），致使公司2020年第四季度管理费用较2019年同期减少255.17万元，同比下降35.29%。

　　由上表可见，公司2020年第四季度营业收入变动趋势与同行业上市公司一致。

　　由上表可见，公司2020年第四季度扣非后净利润变动趋势与同行业上市公司一致。

　　综上所述，公司2020年第四季度净利润和扣非后净利润分别较2019年同期增长190.61%和104.00%，主要原因系2020年第四季度公司经营情况同比向好以及管理费用同比下降所致，具备合理性，与同行业上市公司趋势一致，不存在年末突击创利规避亏损的情形。

　　报告期内，你公司计提资产减值损失376.56万元，其中存货跌价损失及合同履约成本减值损失274.02万元，固定资产减值损失102.55万元；计提信用减值损失59.30万元，其中应收账款坏账损失26.24万元，其他应收款坏账损失21.23万元，应收票据坏账损失11.83万元。

　　一、报告期内，你公司合计计提存货跌价准备274.02万元，转回或转销323.07万元。请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等，说明存货跌价准备转回或转销的具体情况及合理性；请结合产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等，说明存货跌价准备计提的依据及充分性。

　　根据《企业会计准则》规定，存货跌价准备转销的条件是以前计提存货跌价准备的存货对外销售的，将对应的存货跌价准备金额进行转销，冲减当期营业成本。2020年度，公司存货跌价无转回，均为转销，转销金额323.07万元，主要原因系2019年末计提跌价的原材料、在产品及对应的产成品已于2020年度实现销售，故在本年度予以转销，具备合理性。

　　2020年末存货跌价准备=2020年末确认期末存货的可变现净值-2020年末存货账面价值

　　产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；

　　需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。公司对估计售价的选取方法如下：

　　对于期末已取得订单但尚未交付的存货类别，采用已取得的订单价格作为该存货的估计售价；

　　对于尚未取得订单的存货类别，基于谨慎性原则，采用最近期间的存货平均销售价格与未交付订单的销售价格孰低的原则，确定该存货的估计售价。

　　公司对库龄一年以上的原材料、库龄五年以上的在产品及库存商品单独计提存货跌价。

　　除单独计计提跌价的存货外，公司对其他存货按照期末可变现净值低于期末账面价值金额相应计提存货跌价准备。

　　1）公司严格遵循存货管理制度，加强定期盘点，通过盘点程序核实公司存货是否存在积压、库龄过长等状况，及时有效识别存货状态。

　　2）公司严格按照《企业会计准则》的规定进行存货跌价测试，执行存货减值计提程序。公司充分考虑持有存货的目的、结合现有订单、存货的状态等影响因素，根据期末存货成本与可变现净值孰低原则，当存货成本高于其可变现净值，计提存货跌价准备，计入当期损益。

　　公司单独计提跌价的存货系库龄一年以上的原材料以及库龄五年以上的在产品及库存商品，本期全额计提存货跌价。

　　公司分类计提跌价的存货按照产品类别可分为原材料、委托加工物资、在产品和库存商品。上述存货中专门用于某一特定产品型号生产的，公司按照产品型号对其进行存货跌价测试，公司不同的产品型号按规格可分为3225规格产品、3225以上规格产品、3225以下规格产品；上述存货中无法对应特定产品型号的，公司将其作为通用材料进行存货跌价测试。

　　注：3225以上规格产品包含5032、49SMD等型号；3225以下规格产品包含2016、2520等型号。通用材料系公司外购的用于生产的黄金、白银。

　　由上表可见，公司分类计提跌价的存货2020年期末存货跌价准备主要由3225以上规格产品构成。

　　公司原材料占比较高的品类为基座（占原材料采购比为47.41%）、晶片（占原材料采购比为16.53%）、上盖（原材料采购比为5.24%）。

　　从整体上看，公司2020年度原材料采购单价有所下降，导致期末存货成本下降。

　　3225规格产品系公司目前销售的主要产品，2020年度营业收入占比为66.92%。公司3225规格产品主要为产品A、产品B，截至2020年12月31日，上述规格产品存货金额占3225规格存货金额比例为87.59%。

　　由上表可见，公司3225规格主要产品的2020年度平均售价较上年同期整体稳定，且两期3225规格所有产品毛利率基本相同，未出现减值迹象，因此，本期3225规格产品未计提存货跌价准备具备合理性。

　　公司3225以上规格产品主要为产品C、产品D以及产品E，截至2020年12月31日，上述规格产品存货金额占3225以上规格存货金额比例为88.97%。

　　由上表可见，公司3225以上规格主要产品中产品C、产品E的2020年度平均售价均呈上升趋势，产品D两期平均售价整体稳定，且上述产品毛利率同比均有所上升，因此，公司基于期末3225以上规格产品可变现净值情况计提跌价准备依据合理、计提充分。

　　公司3225以下规格产品主要为产品F、产品G等，截至2020年12月31日，上述规格产品存货金额占3225以下存货金额比例为82.34%。

　　由上表可见，公司3225以下规格主要产品2020年度平均售价较上年同期有所下降，但由于单位成本下降的幅度高于平均售价下降的幅度，本期公司3225以下规格产品毛利率仍同比上升0.6%，因此，公司基于期末3225以下规格产品可变现净值情况计提跌价准备依据合理、计提充分。

　　综上所述，根据《企业会计准则第1号一存货》相关规定结合公司实际情况，本期公司计提存货跌价准备274.02万元，存货跌价准备期末余额369.56万元，公司存货跌价准备的计提依据合理，计提金额充分准确。

　　2、了解和评价公司与存货跌价准备测试相关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；

　　3、对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，以确认是否存在滞销或者无法销售的存货；

　　5、获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计算过程，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；

　　6、针对存在减值迹象的重要存货，检查公司对可变现净值的假设，包括与基于市场可得同类产品的可变现净值以及已承诺的销售协议的比较。

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司存货跌价计提依据合理，存货跌价计提充分。

　　二、截至本报告期末，你公司尚有账面价值为343.67万元的专用设备处于暂时闲置状态，请你公司详细说明上述机器设备的闲置时间、原因和未来使用计划，并说明资产减值准备计提的依据及充分性。

　　由上表可见，2020年末公司闲置机器设备由老旧设备和暂时闲置设备组成，其中：1、老旧设备存在持续生产能耗高、产能低、良率差等不良情况，公司计划于2021年进行报废处置；2、暂时闲置设备系暂时闲置未投入生产的专用设备，截至本问询函回复日，该部分设备均已正常投入使用。

　　可回收金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

　　减值测试结果表明资产的可回收金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。

　　公司于2020年度聘请了天津中联资产评估有限责任公司对公司截至2020年末的固定资产进行了评估，天津中联资产评估有限责任公司出具了中联评报字[2021]D-0062号《浙江东晶电子股份有限公司拟减值测试涉及的东晶电子金华有限公司设备类固定资产价值评估项目资产评估报告》和中联评报字[2021]D-0063号《浙江东晶电子股份有限公司拟减值测试涉及的黄山东晶电子有限公司设备类固定资产价值评估项目资产评估报告》，评估报告覆盖闲置设备的比例为100.00%。

　　根据评估报告和公司对固定资产的减值测试结果，公司对期末固定资产计提了固定资产减值准备。

　　综上所述，公司已对闲置机器设备充分计提了资产减值准备，资产减值计提依据符合谨慎性原则，符合公司机器设备使用的实际情况。

　　针对上述闲置机器设备的减值测试，年审会计师实施的审计程序包括（但不限于）：

　　1、对上述闲置资产实施监盘程序，检查资产的状况，核实是否存在报废情况，核实闲置原因；

　　2、分析管理层于年末判断闲置资产是否存在可能发生减值的迹象的判断，对该资产所属资产组的认定和进行资产减值测试时采用的关键假设的合理性；

　　3、分析管理层聘请的评估师计算资产公允价值所使用的重置价值、综合成新率的合理性，复核了管理层对现金流量预测所采用的关键假设和重要参数；

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司固定资产减值准备计提依据合理，固定资产减值计提充分。

　　三、请结合你公司应收账款、其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政策等，说明坏账准备计提的依据及充分性。

　　对于长期合作客户公司给予一定的赊销账期，通常情况下为90天，采取按照销售账期滚动结算；对于其他类型客户，采取和预收款的信用政策。

　　公司以单项或组合的方式对应收账款及其他应收款的预期信用损失进行估计，并以此计提坏账。

　　公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算应收账款或其他应收款的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

　　如果有客观证据表明某应收账款或其他应收款已经发生信用减值，则公司在单项基础上对该金融资产计提减值准备。

　　公司本期应收账款无按单项计提坏账的情况，均为按组合计提，其中，按照账龄组合计提情况如下：

　　公司本期其他应收款无按单项计提坏账的情况，均为按组合计提，其中，按照账龄组合计提情况如下：

　　公司考虑有关过去事项，以应收账款及其他应收款近年平均迁徙率为基础，计算历史信用损失率。

　　由上述坏账计提和坏账迁徙率表格可见，根据应收账款及其他应收款的坏账迁徙率测算的历史信用损失率低于实际坏账计提比例，故公司2020年末应收账款及其他应收款坏账计提充分。

　　综上所述，公司已充分评估应收账款和其他应收款的可回收价值，认为应收账款和其他应收款坏账准备的计提依据合理，计提金额充分准确。

　　针对应收账款及其他应收减值准备测试，年审会计师实施的审计程序包括（但不限于）：

　　1、了解和评价公司与应收账款和其他应收款减值测试相关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。

　　2、复核管理层对应收账款和其他应收款减值准备的计提过程，包括：获取公司年末应收账款和其他应收款账龄明细表，检查主要客户及期末余额较大的明细项目的记账凭证、合同、销售发票、签收单据等支持性记录，复核应收账款和其他应收款账龄划分的准确性；复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性，检查对账龄较长的应收账款和其他应收款计提减值准备是否充分。

　　3、选取样本对期末应收账款余额、本期营业收入执行函证程序，验证期末应收账款余额线、选取样本对期末其他应收款余额执行函证程序，验证期末其他应收款余额线、对期末大额应收账款和其他应收款进行期后回款检查，评价应收账款和其他应收款的可回收性。

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司应收账款及其他应收款坏账准备计提依据合理，坏账准备计提充分。

　　四、报告期末，你公司应收票据余额2,926.17万元，较期初增加61.05%。请结合你公司业务开展及结算模式等分析应收票据大幅增长的原因；结合票据承兑人的信用情况，说明应收票据是否存在兑付风险，应收票据坏账准备计提是否充分。

　　公司主要从事石英晶体元器件的研发、生产和销售，主营产品为谐振器、振荡器，2020年期末的应收票据主要来自谐振器业务。公司的业务模式主要有内销和外销，内销的结算模式主要系电汇和承兑汇票，外销的结算模式主要系电汇，公司应收票据全部来自内销客户。

　　由上表可见，公司应收票据期末余额大幅增加，主要系已背书未到期、未终止确认的银行承兑汇票本期增加1,782.81万元。

　　公司参考《上市公司执行企业会计准则案例解析（2019）》的案例指导和最新证券监管政策精神，出于谨慎性考虑，公司本期将已背书且在资产负债表日尚未到期的应收票据中由信用等级不高的银行（除中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行、招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行以外的银行）承兑的汇票不终止确认。2019年末公司由信用等级不高的银行承兑的在资产负债表日已背书尚未到期的银行承兑汇票的金额为1,060.11万元，2019年末已终止确认，剔除该影响后两期应收票据变动金额为60.89万元，变动比例为3.29%，两期变动不大。

　　综上所述，公司2020年期末应收票据余额较期初增长61.05%，主要原因系公司参考《上市公司执行企业会计准则案例解析（2019）》的案例指导和最新证券监管政策精神，出于谨慎性考虑，公司本期将信用等级较低的已背书未到期的银行承兑汇票不终止确认。

　　（1）公司期末银行承兑汇票金额为2,111.84万元，承兑人均为银行，银行信用情况普遍较好，银行承兑汇票不能兑付风险较低，且公司期后到期的银行承兑汇票均已如期兑付。

　　（2）公司期末商业承兑汇票金额为857.18万元，承兑人主要为个别上市公司及其子公司，根据其披露的公开信息显示承兑人资产及经营状况良好，因此承兑人信用情况良好，到期无法兑付的风险较低，公司期后到期的商业承兑汇票98.70%已如期兑付。

　　综上所述，公司2020年期末应收票据期后兑付比例为99.63%，公司2020年期末应收票据不能兑付风险较低。

　　公司对于期末应收票据中的银行承兑汇票，认为其到期无法承兑的风险较小，故未计提坏账；对于期末应收票据中的商业承兑汇票，按照对应应收账款的账龄连续计算的原则计提坏账准备，坏账计提政策同应收账款，相关政策见本问询函“问题3/三/（二）公司应收账款及其他应收款坏账计提的依据及充分性”说明。

　　综上所述，结合期后应收票据的兑付情况，公司认为对2020年期末应收票据坏账计提是充分的。

　　1、了解和评价公司与应收票据相关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；

　　5、对本期应收票据的发生额与营业收入进行比较，以确认应收票据的发生具有线、检查应收票据期后承兑情况，并获取相关的银行回单。

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司应收票据兑付风险较低，公司应收票据坏账准备计提充分。

　　本报告期，你公司计入当期损益的政府补助本期发生额为780.49万元，较上年同期增加4.45%。请你公司说明主要政府补助款收到的时间、项目内容及具体会计处理，并自查公司对于达到信息披露标准的政府补助是否存在以定期报告代替临时公告的情形。请年审会计师就会计处理合规性进行核查并发表明确意见。

　　注：“其他”系合并口径对公司当期损益影响金额小于10万元的全部政府补助。

　　根据《上市公司信息披露公告格式第39号一一上市公司获得政府补助公告格式》规定：“上市公司及其子公司获得可能对上市公司资产、负债、权益或经营成果产生重大影响的政府补助适用本格式。上述政府补助，指依据《企业会计准则》定义并确认的政府补助；上述重大影响，是指收到的与收益相关的政府补助占上市公司最近一个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润10%以上且绝对金额超过100万元，或者收到的与资产相关的政府补助占最近一期经审计的归属于上市公司股东的净资产10%以上且绝对金额超过1000万元。”

　　由于公司2019年度审计报告签署日为2020年4月16日，因此2020年1月1日至2020年4月15日的政府补助披露标准依据为2018年度经审计的财务数据，2020年4月16日至2020年12月31日的政府补助披露标准依据为2019年度经审计的财务数据。

　　公司2018年度经审计归属于母公司股东的净利润为-7,862.88万元，归属于上市公司股东的净资产金额为38,175.25万元，公司2020年1月1日至2020年4月15日与收益相关的政府补助披露标准为786.29万元，与资产相关的政府补助披露标准为3,817.53万元。

　　公司2019年度经审计归属于母公司股东的净利润为1,479.34万元，归属于上市公司股东的净资产金额为39,654.60万元，公司2020年4月16日至2020年12月31日与收益相关的政府补助披露标准为147.93万元，与资产相关的政府补助披露标准为3,965.46万元。

　　经核查，对于2020年1月1日至2020年12月31日间收到的单项及累计金额达到信息披露标准的政府补助，公司已分别于2020年5月16日、2020年9月12日、2020年12月29日、2021年4月29日在巨潮资讯网刊载的《关于收到政府补助的公告》（公告编号：2020025、2020032、2020037、2021019）中披露。除上述已披露的政府补助外，公司2020年度收到的其他政府补助单项及累计金额均未达到法定信息披露标准。

　　综上所述，报告期内，公司对于达到信息披露标准的政府补助不存在以定期报告代替临时公告的情形。

　　1芒果体育、检查公司主要政府补助的申请资料、补助文件，以确认公司关于政府补助的会计处理是否准确；

　　基于实施的审计程序，年审会计师认为公司主要政府补助的会计处理符合企业会计准则的规定。

　　你公司外销占比34.39%，较上年增加6.21个百分点，2020年形成汇兑损失228.31万元，2019年形成汇兑收益36.06万元。请说明汇率变动对你公司经营业绩的具体影响，你公司为消除汇率波动影响而采取的应对措施，并就汇率变动对公司未来经营业绩产生的影响进行敏感性分析。